La empresa ABC Construcciones S.A.C. con fecha 30 de abril realiza la  venta de y traslado de 50 TN de arena a la empresa Inmobiliaria Futuro S.A.C., por un precio de S/ 20 000.00. Sin embargo, el pago total de la operación se realizará anticipadamente el 20 de abril, según Factura 001-120. ¿Existe la Obligación de aplicar el SPOT?

SOLUCIÓN: Para dar solución a este caso, debemos tomar en cuenta lo establecido en la R.S. 183 – 2004, Anexo N° 2. Num. 3, en el cual estipula que la venta de arena y piedra se encuentra sujeto al SPOT con una tasa del 10%. Si bien, la venta se realizará el 30, el pago se realizará el 20. Por consiguiente:

-¿Se emitirá comprobante de pago? Rpta: Sí.

-¿Estará gravado con IGV? Rpta: Sí.

-¿Estará gravado con IR? Rpta: No.

-¿Se debe pagar Detracción? Rpta: Sí.

Base Legal Pago Detracción: R.S. 183 – 2004, Art. 6, Inc. A), el cual señala:

Momento para efectuar el depósito: En la fecha en que se retira el bien, o e la fecha en que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero.

TRATAMIENTO CONTABLE:

422 Anticipos a Proveedores                                                                    16 949.15

40111 IGV – Cuenta Propia                                                                        3 050.85

4212 Emitidas                                                                                                                                    20 000.00

20/04 Por el anticipo al proveedor.

4212 Emitidas                                                                                             2 000.00

1042 Cuentas Corrientes para fines específicos                                                                           2 000.00

20/04 Por el pago de la detracción (10%).

4212 Emitidas                                                                                           18 000.00

1041 Cuentas Corrientes Operativas                                                                                             18 000.00

20/04 Por el pago del saldo de la factura, neto de detracción.

6011 Mercaderías                                                                                       16 949.15

422 Anticipo a Proveedores                                                                                                              16 949.15

30/04 Por la compra de arena y aplicación del anticipo.

2011 Mercaderías                                                                                       16 949.15

6111 Mercaderías                                                                                                                                 16 949.15

30/04 Por el ingreso de las mercaderías al almacén.

Staff Grupo Contable

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