Si eres profesional independiente, técnico o brindas algún tipo de servicio como persona natural, es muy probable que tengas que emitir Recibos por Honorarios Electrónicos. Este documento, exigido por SUNAT, sustenta legal y tributariamente que se ha prestado un servicio personal, y su correcto uso puede evitarte problemas fiscales y ayudarte a aprovechar los beneficios tributarios vigentes.
A continuación, te explicamos de forma práctica qué es, cuándo se usa, a quién se emite, qué límites debes tener en cuenta y cuáles son los beneficios que puedes aprovechar.
¿Qué es un Recibo por Honorarios Electrónico?
Es un comprobante de pago digital que debe emitir toda persona natural que brinda un servicio de forma independiente (lo que SUNAT llama “rentas de cuarta categoría”). Sustenta el ingreso por ese servicio y se emite a través del portal SUNAT o desde su aplicación móvil.
Desde hace varios años, su emisión electrónica es obligatoria. Ya no se permite entregar recibos físicos, incluso si el servicio fue gratuito (en ese caso, se marca la opción correspondiente).
¿Quiénes deben emitirlo?
Estás obligado a emitir un RHE si cumples con estas condiciones:
- Brindas servicios de manera independiente (sin planilla).
- Percibes ingresos como profesional, técnico, artista, locador de servicios, entre otros.
- Tienes RUC activo y clave SOL.
Esto aplica para contadores, abogados, médicos, arquitectos, diseñadores, programadores, docentes por servicios, asesores, consultores y muchos más.
¿A quiénes se emite?
Una duda muy común —y errónea— es pensar que los Recibos por Honorarios solo se emiten a empresas con RUC.
Esto no es correcto.
Puedes emitir un RHE tanto a:
- Empresas o instituciones (con RUC),
- Como a personas naturales (que solo tengan DNI).
Lo importante es que hayas prestado un servicio. Por ejemplo, si haces una consultoría para una empresa, emites el recibo con RUC; si le das clases particulares a una persona o haces un diseño freelance a un particular, también debes emitirle el recibo usando su DNI.
Límites y retenciones que debes conocer
1. Retención del 8 %
- Si el monto del recibo es menor o igual a S/ 1,500, no te deben hacer retención.
- Si el monto es mayor a S/ 1,500, tu cliente debe retenerte el 8 % como adelanto del Impuesto a la Renta. Esta retención será declarada por el cliente y figurará como crédito a tu favor.
Importante: Puedes solicitar una “suspensión de retenciones” si proyectas ganar poco en el año (ver más abajo).
2. ¿Cuándo debo declarar y pagar el 8 % directamente?
Si tus ingresos mensuales por servicios superan los S/ 3,901, tú mismo deberás:
- Presentar una declaración mensual,
- Pagar el 8 % como adelanto del Impuesto a la Renta.
Esto aplica incluso si tus clientes no te retienen.
3. Deducciones al declarar tu impuesto anual
Al declarar el Impuesto a la Renta en marzo del siguiente año, puedes deducir:
- 20 % automático sobre todos tus ingresos brutos.
- 7 UIT (S/ 36,050 en 2024) como deducción fija para trabajadores independientes y dependientes.
- Y si sustentas ciertos gastos personales (alquiler, servicios profesionales, pagos con tarjeta, etc.), puedes deducir hasta 3 UIT adicionales (S/ 15,450 aprox.).
Esto quiere decir que si durante el año tus ingresos fueron de S/ 45,000, podrías no pagar nada de impuesto anual, gracias a las deducciones disponibles.
¿Hay un límite máximo para emitir Recibos por Honorarios?
Legalmente, no hay un tope para emitir RHE. Sin embargo, si tus ingresos como independiente ya superan regularmente los S/ 100,000 anuales, y además cuentas con infraestructura, personal, activos u operas como una pequeña empresa, SUNAT puede considerar que deberías tributar como renta de tercera categoría (es decir, como empresa).
Por eso, muchos profesionales con ingresos altos optan por formar una EIRL o SAC, según convenga tributariamente.
¿Cuándo puedo evitar la retención del 8 %?
Puedes solicitar una suspensión de retenciones en el portal de SUNAT si proyectas que tus ingresos durante el año no superarán los S/ 45,000 (para el 2024). Esto evita que te descuenten automáticamente el 8 % cada vez que emites un recibo.
Es un trámite rápido, digital y válido hasta el 31 de diciembre de ese año.
Beneficios del Recibo por Honorarios Electrónico
- Es gratuito y disponible 24/7 desde la web o app de SUNAT.
- No necesitas papel ni imprentas.
- Se registra automáticamente en tu historial tributario.
- Facilita tus declaraciones y deducciones anuales.
- Puedes emitirlo incluso si el servicio fue gratuito (solo marca la opción correspondiente).
- Puedes enviar el PDF por correo directamente desde SUNAT.
Recomendaciones finales
- No emitas recibos atrasados. El RHE debe emitirse antes o el mismo día en que se presta el servicio.
- Si prestas varios servicios al mes, lleva un control de tus ingresos para evitar sanciones por omitir declaraciones mensuales.
- Si tienes ingresos mixtos (planilla + recibos), asegúrate de calcular bien tus deducciones anuales.
- Si estás por superar los S/ 100,000 al año y trabajas como profesional recurrente, consulta si te conviene formar una empresa.
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